來(lái)源:中國證券報 2011年11月4日 廣西天華編輯
一份會(huì )計師事務(wù)所“黑名單”近日在上市公司間流傳?!氨O管部門(mén)有口頭通知,要我們留意與"黑名單"上事務(wù)所的業(yè)務(wù)聯(lián)系?!庇猩鲜泄救耸客嘎墩f(shuō),“上市公司與它們有合作的要盡快解除,沒(méi)合作的以后要繞道走?!?/P>
今年一批公司在上市后業(yè)績(jì)迅速“變臉”,會(huì )計師事務(wù)所被推上風(fēng)口浪尖。分析人士表示,隨著(zhù)監管的日益嚴格和違規行為曝光率的提高,上市公司將選擇遠離有污點(diǎn)的會(huì )計師事務(wù)所,這一行業(yè)可能面臨“洗牌”。
部分事務(wù)所屢次違規
“綠大地、勝景山河、紫鑫藥業(yè)等違反資本市場(chǎng)法律法規的案例,除上市公司本身存在問(wèn)題外,更多的是會(huì )計師事務(wù)所未能勤勉盡責,個(gè)別事務(wù)所還犯了一些低級錯誤?!敝袊C監會(huì )會(huì )計部巡視員兼副主任姚峰在日前召開(kāi)的全國證券資格會(huì )計師事務(wù)所主要負責人會(huì )議上直斥行業(yè)弊端。
在綠大地案件中,四川華源會(huì )計師事務(wù)所所長(cháng)龐明星與綠大地高管共謀策劃綠大地上市,龐明星等人已被追究刑事責任,為綠大地出具審計報告的深圳鵬程會(huì )計師事務(wù)所也難逃處罰。在紫鑫藥業(yè)事件中,為其提供財務(wù)審計服務(wù)的中準會(huì )計師事務(wù)所也被卷入漩渦,中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )已派出檢查組,進(jìn)駐中準會(huì )計師事務(wù)所進(jìn)行專(zhuān)案檢查。
這些典型案例涉及的部分會(huì )計師事務(wù)所因違規早已“榜上有名”。根據中注協(xié)7月25日發(fā)布的《2011年會(huì )計師事務(wù)所綜合評價(jià)前百家信息》,共有12家會(huì )計師事務(wù)所由于在2010年度涉嫌違法違規而遭“扣分”。其中,南京立信永華被扣10分,深圳鵬程被扣6.5分,天健正信被扣6分,中準被扣2分,立信羊城被扣2分。
“這些會(huì )計師事務(wù)所因違規已進(jìn)入監管部門(mén)的"黑名單"。作為上市公司,如果與這類(lèi)會(huì )計師事務(wù)所存在業(yè)務(wù)聯(lián)系,難免會(huì )招致懷疑。估計此后會(huì )有不少上市公司選擇更換會(huì )計師事務(wù)所?!庇袠I(yè)內人士分析說(shuō)。
成業(yè)績(jì)“變臉”幫兇
目前全國共有會(huì )計師事務(wù)所約7000家,其中取得證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證的只有53家。頂著(zhù)“證券資格”的金字招牌分享上市公司IPO盛宴,這類(lèi)會(huì )計師事務(wù)所賺得盆滿(mǎn)缽滿(mǎn)。財政部此前公布的數據顯示,2010年注會(huì )行業(yè)的業(yè)務(wù)收入達375億元,其中證券資格會(huì )計師事務(wù)所業(yè)務(wù)收入達205億元。
在日進(jìn)斗金的同時(shí),今年以來(lái)出現的一系列欺詐上市事件和上市公司業(yè)績(jì)變臉風(fēng)波讓包括會(huì )計師事務(wù)所在內的中介機構飽受詬病。在上市公司業(yè)績(jì)“變臉”較集中的創(chuàng )業(yè)板市場(chǎng)上,會(huì )計師事務(wù)所起到了推波助瀾的作用。據不完全統計,中興華富華、亞太(集團)、畢馬威華振、北京永拓和立信羊城事務(wù)所審計的創(chuàng )業(yè)板上市公司業(yè)績(jì)“變臉”占比頗高。例如,在立信羊城的3個(gè)創(chuàng )業(yè)板上市項目中,有兩個(gè)在今年一季度上市,分別是安居寶和鴻特精密。這兩家公司上市前兩年凈利潤復合增長(cháng)率分別達到45.82%和32.49%,但今年上半年均同比下降四成以上。
在IPO的鏈條中,作為財務(wù)審查者的會(huì )計師事務(wù)所擔負審查擬上市公司財務(wù)數據、報表的重任,但在目前以投行為主導的IPO流程中,會(huì )計師事務(wù)所完全依附于投行?!耙话銇?lái)說(shuō),會(huì )計師事務(wù)所都會(huì )在投行的提示下對擬上市公司進(jìn)行財務(wù)包裝,因為很多項目是靠投行介紹來(lái)的?!北本┠硶?huì )計師事務(wù)所人士透露說(shuō),“它們主要通過(guò)利益輸送、關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化等財務(wù)手段實(shí)現財務(wù)包裝?!?/P>
建立多層次監管體系
針對行業(yè)弊端,相關(guān)部門(mén)正在行動(dòng),多層次的監管體系正在建立。姚峰此前透露,對于今年一些事務(wù)所的違法違規行為,有的已經(jīng)按程序在進(jìn)行調查,有的要立案,都要從重查處。
今年以來(lái),中注協(xié)約談了部分會(huì )計師事務(wù)所,約談所涉及的創(chuàng )業(yè)板公司都是上市后業(yè)績(jì)“變臉”較快、股價(jià)變動(dòng)較大、備受各方關(guān)注的公司。約談是在綜合考慮資本市場(chǎng)反應、新聞媒體報道、以往年度執業(yè)質(zhì)量檢查結果以及專(zhuān)家論證意見(jiàn)的基礎上確定的。
中注協(xié)9月初發(fā)布的《上市公司年報審計監管工作規程》進(jìn)一步明確,在上市公司年報披露期間,中注協(xié)應適時(shí)啟動(dòng)年報審計監管約談機制,就上市公司年報審計業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險向相關(guān)事務(wù)所作出提示。這意味著(zhù)以后約談機制的啟動(dòng)將更加頻繁。
中注協(xié)正在加緊制定《會(huì )計師事務(wù)所分級評價(jià)辦法》。對于綜合評價(jià)等級較高的事務(wù)所,中注協(xié)將適當減少檢查頻率,并在做大做強、專(zhuān)家推薦、人才培養等方面采取適當鼓勵措施和政策傾斜。存在較嚴重問(wèn)題的事務(wù)所,不得申請分級評價(jià)。這些問(wèn)題包括:三年內事務(wù)所因執業(yè)質(zhì)量等問(wèn)題受到有關(guān)政府部門(mén)暫停業(yè)務(wù)等行政處罰或者行政處罰尚未執行完畢;正在被有關(guān)政府部門(mén)或者司法機關(guān)立案調查;三年內事務(wù)所受到中注協(xié)或省級注協(xié)公開(kāi)譴責。
在嚴格規范會(huì )計師事務(wù)所行為的同時(shí),財政部也在考慮適時(shí)重啟證券資格會(huì )計師事務(wù)所審批,并提高行業(yè)準入門(mén)檻。
業(yè)內人士表示,上市公司最怕的就是被傳言中傷,股價(jià)大幅波動(dòng)、發(fā)布澄清公告、接受交易所質(zhì)詢(xún)等引來(lái)的麻煩很令人頭痛。因此,隨著(zhù)會(huì )計師事務(wù)所違規行為曝光率的增加和市場(chǎng)透明度的提高,上市公司下一步也會(huì )考慮從社會(huì )評價(jià)的角度謹慎挑選會(huì )計師事務(wù)所。