中華人民共和國財政部令第68號——事業(yè)單位財務(wù)規則 |
發(fā)布時(shí)間: 2012-2-28 來(lái)源: 財政部網(wǎng)站 |
二O一二年二月七日 事業(yè)單位財務(wù)規則 第一章 總 則 第一條 為了進(jìn)一步規范事業(yè)單位的財務(wù)行為,加強事業(yè)單位財務(wù)管理和監督,提高資金使用效益,保障事業(yè)單位健康發(fā)展,制定本規則。 第二條 本規則適用于各級各類(lèi)事業(yè)單位(以下簡(jiǎn)稱(chēng)事業(yè)單位)的財務(wù)活動(dòng)。 第三條 事業(yè)單位財務(wù)管理的基本原則是:執行國家有關(guān)法律、法規和財務(wù)規章制度;堅持勤儉辦事業(yè)的方針;正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系,社會(huì )效益和經(jīng)濟效益的關(guān)系,國家、單位和個(gè)人三者利益的關(guān)系。 第四條 事業(yè)單位財務(wù)管理的主要任務(wù)是:合理編制單位預算,嚴格預算執行,完整、準確編制單位決算,真實(shí)反映單位財務(wù)狀況;依法組織收入,努力節約支出;建立健全財務(wù)制度,加強經(jīng)濟核算,實(shí)施績(jì)效評價(jià),提高資金使用效益;加強資產(chǎn)管理,合理配置和有效利用資產(chǎn),防止資產(chǎn)流失;加強對單位經(jīng)濟活動(dòng)的財務(wù)控制和監督,防范財務(wù)風(fēng)險。 第五條 事業(yè)單位的財務(wù)活動(dòng)在單位負責人的領(lǐng)導下,由單位財務(wù)部門(mén)統一管理。 第二章 單位預算管理 第六條 事業(yè)單位預算是指事業(yè)單位根據事業(yè)發(fā)展目標和計劃編制的年度財務(wù)收支計劃。 事業(yè)單位預算由收入預算和支出預算組成。 第七條 國家對事業(yè)單位實(shí)行核定收支、定額或者定項補助、超支不補、結轉和結余按規定使用的預算管理辦法。 定額或者定項補助根據國家有關(guān)政策和財力可能,結合事業(yè)特點(diǎn)、事業(yè)發(fā)展目標和計劃、事業(yè)單位收支及資產(chǎn)狀況等確定。定額或者定項補助可以為零。 非財政補助收入大于支出較多的事業(yè)單位,可以實(shí)行收入上繳辦法。具體辦法由財政部門(mén)會(huì )同有關(guān)主管部門(mén)制定。 第八條 事業(yè)單位參考以前年度預算執行情況,根據預算年度的收入增減因素和措施,以及以前年度結轉和結余情況,測算編制收入預算;根據事業(yè)發(fā)展需要與財力可能,測算編制支出預算。 事業(yè)單位預算應當自求收支平衡,不得編制赤字預算。 第九條 事業(yè)單位根據年度事業(yè)發(fā)展目標和計劃以及預算編制的規定,提出預算建議數,經(jīng)主管部門(mén)審核匯總報財政部門(mén)(一級預算單位直接報財政部門(mén),下同)。事業(yè)單位根據財政部門(mén)下達的預算控制數編制預算,由主管部門(mén)審核匯總報財政部門(mén),經(jīng)法定程序審核批復后執行。 第十條 事業(yè)單位應當嚴格執行批準的預算。預算執行中,國家對財政補助收入和財政專(zhuān)戶(hù)管理資金的預算一般不予調整。上級下達的事業(yè)計劃有較大調整,或者根據國家有關(guān)政策增加或者減少支出,對預算執行影響較大時(shí),事業(yè)單位應當報主管部門(mén)審核后報財政部門(mén)調整預算;財政補助收入和財政專(zhuān)戶(hù)管理資金以外部分的預算需要調增或者調減的,由單位自行調整并報主管部門(mén)和財政部門(mén)備案。 收入預算調整后,相應調增或者調減支出預算。 第十一條 事業(yè)單位決算是指事業(yè)單位根據預算執行結果編制的年度報告。 第十二條 事業(yè)單位應當按照規定編制年度決算,由主管部門(mén)審核匯總后報財政部門(mén)審批。 第十三條 事業(yè)單位應當加強決算審核和分析,保證決算數據的真實(shí)、準確,規范決算管理工作。 第三章 收入管理 第十四條 收入是指事業(yè)單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)依法取得的非償還性資金。 第十五條 事業(yè)單位收入包括: (一)財政補助收入,即事業(yè)單位從同級財政部門(mén)取得的各類(lèi)財政撥款。 (二)事業(yè)收入,即事業(yè)單位開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入。其中:按照國家有關(guān)規定應當上繳國庫或者財政專(zhuān)戶(hù)的資金,不計入事業(yè)收入;從財政專(zhuān)戶(hù)核撥給事業(yè)單位的資金和經(jīng)核準不上繳國庫或者財政專(zhuān)戶(hù)的資金,計入事業(yè)收入。 (三)上級補助收入,即事業(yè)單位從主管部門(mén)和上級單位取得的非財政補助收入。 (四)附屬單位上繳收入,即事業(yè)單位附屬獨立核算單位按照有關(guān)規定上繳的收入。 (五)經(jīng)營(yíng)收入,即事業(yè)單位在專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。 (六)其他收入,即本條上述規定范圍以外的各項收入,包括投資收益、利息收入、捐贈收入等。 第十六條 事業(yè)單位應當將各項收入全部納入單位預算,統一核算,統一管理。 第十七條 事業(yè)單位對按照規定上繳國庫或者財政專(zhuān)戶(hù)的資金,應當按照國庫集中收繳的有關(guān)規定及時(shí)足額上繳,不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支。 第四章 支出管理 第十八條 支出是指事業(yè)單位開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)發(fā)生的資金耗費和損失。 第十九條 事業(yè)單位支出包括: (一)事業(yè)支出,即事業(yè)單位開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的基本支出和項目支出?;局С鍪侵甘聵I(yè)單位為了保障其正常運轉、完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的人員支出和公用支出。項目支出是指事業(yè)單位為了完成特定工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展目標,在基本支出之外所發(fā)生的支出。 (二)經(jīng)營(yíng)支出,即事業(yè)單位在專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的支出。 (三)對附屬單位補助支出,即事業(yè)單位用財政補助收入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的支出。 (四)上繳上級支出,即事業(yè)單位按照財政部門(mén)和主管部門(mén)的規定上繳上級單位的支出。 (五)其他支出,即本條上述規定范圍以外的各項支出,包括利息支出、捐贈支出等。 第二十條 事業(yè)單位應當將各項支出全部納入單位預算,建立健全支出管理制度。 第二十一條 事業(yè)單位的支出應當嚴格執行國家有關(guān)財務(wù)規章制度規定的開(kāi)支范圍及開(kāi)支標準;國家有關(guān)財務(wù)規章制度沒(méi)有統一規定的,由事業(yè)單位規定,報主管部門(mén)和財政部門(mén)備案。事業(yè)單位的規定違反法律制度和國家政策的,主管部門(mén)和財政部門(mén)應當責令改正。 第二十二條 事業(yè)單位在開(kāi)展非獨立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,應當正確歸集實(shí)際發(fā)生的各項費用數;不能歸集的,應當按照規定的比例合理分攤。 經(jīng)營(yíng)支出應當與經(jīng)營(yíng)收入配比。 第二十三條 事業(yè)單位從財政部門(mén)和主管部門(mén)取得的有指定項目和用途的專(zhuān)項資金,應當專(zhuān)款專(zhuān)用、單獨核算,并按照規定向財政部門(mén)或者主管部門(mén)報送專(zhuān)項資金使用情況;項目完成后,應當報送專(zhuān)項資金支出決算和使用效果的書(shū)面報告,接受財政部門(mén)或者主管部門(mén)的檢查、驗收。 第二十四條 事業(yè)單位應當加強經(jīng)濟核算,可以根據開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)的實(shí)際需要,實(shí)行內部成本核算辦法。 第二十五條 事業(yè)單位應當嚴格執行國庫集中支付制度和政府采購制度等有關(guān)規定。 第二十六條 事業(yè)單位應當加強支出的績(jì)效管理,提高資金使用的有效性。 第二十七條 事業(yè)單位應當依法加強各類(lèi)票據管理,確保票據來(lái)源合法、內容真實(shí)、使用正確,不得使用虛假票據。 第五章 結轉和結余管理 第二十八條 結轉和結余是指事業(yè)單位年度收入與支出相抵后的余額。 結轉資金是指當年預算已執行但未完成,或者因故未執行,下一年度需要按照原用途繼續使用的資金。結余資金是指當年預算工作目標已完成,或者因故終止,當年剩余的資金。 經(jīng)營(yíng)收支結轉和結余應當單獨反映。 第二十九條 財政撥款結轉和結余的管理,應當按照同級財政部門(mén)的規定執行。 第三十條 非財政撥款結轉按照規定結轉下一年度繼續使用。非財政撥款結余可以按照國家有關(guān)規定提取職工福利基金,剩余部分作為事業(yè)基金用于彌補以后年度單位收支差額;國家另有規定的,從其規定。 第三十一條 事業(yè)單位應當加強事業(yè)基金的管理,遵循收支平衡的原則,統籌安排、合理使用,支出不得超出基金規模。 第六章 專(zhuān)用基金管理 第三十二條 專(zhuān)用基金是指事業(yè)單位按照規定提取或者設置的有專(zhuān)門(mén)用途的資金。 專(zhuān)用基金管理應當遵循先提后用、收支平衡、專(zhuān)款專(zhuān)用的原則,支出不得超出基金規模。 第三十三條 專(zhuān)用基金包括: (一)修購基金,即按照事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入的一定比例提取,并按照規定在相應的購置和修繕科目中列支(各列50%),以及按照其他規定轉入,用于事業(yè)單位固定資產(chǎn)維修和購置的資金。事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入較少的事業(yè)單位可以不提取修購基金,實(shí)行固定資產(chǎn)折舊的事業(yè)單位不提取修購基金。 (二)職工福利基金,即按照非財政撥款結余的一定比例提取以及按照其他規定提取轉入,用于單位職工的集體福利設施、集體福利待遇等的資金。 (三)其他基金,即按照其他有關(guān)規定提取或者設置的專(zhuān)用資金。 第三十四條 各項基金的提取比例和管理辦法,國家有統一規定的,按照統一規定執行;沒(méi)有統一規定的,由主管部門(mén)會(huì )同同級財政部門(mén)確定。 第七章 資產(chǎn)管理 第三十五條 資產(chǎn)是指事業(yè)單位占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源,包括各種財產(chǎn)、債權和其他權利。 第三十六條 事業(yè)單位的資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)和對外投資等。 第三十七條 事業(yè)單位應當建立健全單位資產(chǎn)管理制度,加強和規范資產(chǎn)配置、使用和處置管理,維護資產(chǎn)安全完整,保障事業(yè)健康發(fā)展。 第三十八條 事業(yè)單位應當按照科學(xué)規范、從嚴控制、保障事業(yè)發(fā)展需要的原則合理配置資產(chǎn)。 第三十九條 流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年以?xún)茸儸F或者耗用的資產(chǎn),包括現金、各種存款、零余額賬戶(hù)用款額度、應收及預付款項、存貨等。 前款所稱(chēng)存貨是指事業(yè)單位在開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)中為耗用而儲存的資產(chǎn),包括材料、燃料、包裝物和低值易耗品等。 事業(yè)單位應當建立健全現金及各種存款的內部管理制度,對存貨進(jìn)行定期或者不定期的清查盤(pán)點(diǎn),保證賬實(shí)相符。對存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧應當及時(shí)處理。 第四十條 固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年,單位價(jià)值在1000元以上(其中:專(zhuān)用設備單位價(jià)值在1500元以上),并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達到規定標準,但是耐用時(shí)間在一年以上的大批同類(lèi)物資,作為固定資產(chǎn)管理。 固定資產(chǎn)一般分為六類(lèi):房屋及構筑物;專(zhuān)用設備;通用設備;文物和陳列品;圖書(shū)、檔案;家具、用具、裝具及動(dòng)植物。行業(yè)事業(yè)單位的固定資產(chǎn)明細目錄由國務(wù)院主管部門(mén)制定,報國務(wù)院財政部門(mén)備案。 第四十一條 事業(yè)單位應當對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或者不定期的清查盤(pán)點(diǎn)。年度終了前應當進(jìn)行一次全面清查盤(pán)點(diǎn),保證賬實(shí)相符。 第四十二條 在建工程是指已經(jīng)發(fā)生必要支出,但尚未達到交付使用狀態(tài)的建設工程。 在建工程達到交付使用狀態(tài)時(shí),應當按照規定辦理工程竣工財務(wù)決算和資產(chǎn)交付使用。 第四十三條 無(wú)形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)而能為使用者提供某種權利的資產(chǎn),包括專(zhuān)利權、商標權、著(zhù)作權、土地使用權、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)以及其他財產(chǎn)權利。 事業(yè)單位轉讓無(wú)形資產(chǎn),應當按照有關(guān)規定進(jìn)行資產(chǎn)評估,取得的收入按照國家有關(guān)規定處理。事業(yè)單位取得無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的支出,應當計入事業(yè)支出。 第四十四條 對外投資是指事業(yè)單位依法利用貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。 事業(yè)單位應當嚴格控制對外投資。在保證單位正常運轉和事業(yè)發(fā)展的前提下,按照國家有關(guān)規定可以對外投資的,應當履行相關(guān)審批程序。事業(yè)單位不得使用財政撥款及其結余進(jìn)行對外投資,不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資,國家另有規定的除外。 事業(yè)單位以非貨幣性資產(chǎn)對外投資的,應當按照國家有關(guān)規定進(jìn)行資產(chǎn)評估,合理確定資產(chǎn)價(jià)值。 第四十五條 事業(yè)單位資產(chǎn)處置應當遵循公開(kāi)、公平、公正和競爭、擇優(yōu)的原則,嚴格履行相關(guān)審批程序。 事業(yè)單位出租、出借資產(chǎn),應當按照國家有關(guān)規定經(jīng)主管部門(mén)審核同意后報同級財政部門(mén)審批。 第四十六條 事業(yè)單位應當提高資產(chǎn)使用效率,按照國家有關(guān)規定實(shí)行資產(chǎn)共享、共用。 第八章 負債管理 第四十七條 負債是指事業(yè)單位所承擔的能以貨幣計量,需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù)。 第四十八條 事業(yè)單位的負債包括借入款項、應付款項、暫存款項、應繳款項等。 應繳款項包括事業(yè)單位收取的應當上繳國庫或者財政專(zhuān)戶(hù)的資金、應繳稅費,以及其他按照國家有關(guān)規定應當上繳的款項。 第四十九條 事業(yè)單位應當對不同性質(zhì)的負債分類(lèi)管理,及時(shí)清理并按照規定辦理結算,保證各項負債在規定期限內歸還。 第五十條 事業(yè)單位應當建立健全財務(wù)風(fēng)險控制機制,規范和加強借入款項管理,嚴格執行審批程序,不得違反規定舉借債務(wù)和提供擔保。 第九章 事業(yè)單位清算 第五十一條 事業(yè)單位發(fā)生劃轉、撤銷(xiāo)、合并、分立時(shí),應當進(jìn)行清算。 第五十二條 事業(yè)單位清算,應當在主管部門(mén)和財政部門(mén)的監督指導下,對單位的財產(chǎn)、債權、債務(wù)等進(jìn)行全面清理,編制財產(chǎn)目錄和債權、債務(wù)清單,提出財產(chǎn)作價(jià)依據和債權、債務(wù)處理辦法,做好資產(chǎn)的移交、接收、劃轉和管理工作,并妥善處理各項遺留問(wèn)題。 第五十三條 事業(yè)單位清算結束后,經(jīng)主管部門(mén)審核并報財政部門(mén)批準,其資產(chǎn)分別按照下列辦法處理: (一)因隸屬關(guān)系改變,成建制劃轉的事業(yè)單位,全部資產(chǎn)無(wú)償移交,并相應劃轉經(jīng)費指標。 (二)轉為企業(yè)管理的事業(yè)單位,全部資產(chǎn)扣除負債后,轉作國家資本金。需要進(jìn)行資產(chǎn)評估的,按照國家有關(guān)規定執行。 (三)撤銷(xiāo)的事業(yè)單位,全部資產(chǎn)由主管部門(mén)和財政部門(mén)核準處理。 (四)合并的事業(yè)單位,全部資產(chǎn)移交接收單位或者新組建單位,合并后多余的資產(chǎn)由主管部門(mén)和財政部門(mén)核準處理。 (五)分立的事業(yè)單位,資產(chǎn)按照有關(guān)規定移交分立后的事業(yè)單位,并相應劃轉經(jīng)費指標。 第十章 財務(wù)報告和財務(wù)分析 第五十四條 財務(wù)報告是反映事業(yè)單位一定時(shí)期財務(wù)狀況和事業(yè)成果的總結性書(shū)面文件。 事業(yè)單位應當定期向主管部門(mén)和財政部門(mén)以及其他有關(guān)的報表使用者提供財務(wù)報告。 第五十五條 事業(yè)單位報送的年度財務(wù)報告包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、財政撥款收入支出表、固定資產(chǎn)投資決算報表等主表,有關(guān)附表以及財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)等。 第五十六條 財務(wù)情況說(shuō)明書(shū),主要說(shuō)明事業(yè)單位收入及其支出、結轉、結余及其分配、資產(chǎn)負債變動(dòng)、對外投資、資產(chǎn)出租出借、資產(chǎn)處置、固定資產(chǎn)投資、績(jì)效考評的情況,對本期或者下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項,以及需要說(shuō)明的其他事項。 第五十七條 財務(wù)分析的內容包括預算編制與執行、資產(chǎn)使用、收入支出狀況等。 財務(wù)分析的指標包括預算收入和支出完成率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、人均基本支出、資產(chǎn)負債率等。主管部門(mén)和事業(yè)單位可以根據本單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)增加財務(wù)分析指標。 第十一章 財務(wù)監督 第五十八條 事業(yè)單位財務(wù)監督主要包括對預算管理、收入管理、支出管理、結轉和結余管理、專(zhuān)用基金管理、資產(chǎn)管理、負債管理等的監督。 第五十九條 事業(yè)單位財務(wù)監督應當實(shí)行事前監督、事中監督、事后監督相結合,日常監督與專(zhuān)項監督相結合。 第六十條 事業(yè)單位應當建立健全內部控制制度、經(jīng)濟責任制度、財務(wù)信息披露制度等監督制度,依法公開(kāi)財務(wù)信息。 第六十一條 事業(yè)單位應當依法接受主管部門(mén)和財政、審計部門(mén)的監督。 第十二章 附 則 第六十二條 事業(yè)單位基本建設投資的財務(wù)管理,應當執行本規則,但國家基本建設投資財務(wù)管理制度另有規定的,從其規定。 第六十三條 參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位財務(wù)制度的適用,由國務(wù)院財政部門(mén)另行規定。 第六十四條 接受?chē)医?jīng)常性資助的社會(huì )力量舉辦的公益服務(wù)性組織和社會(huì )團體,依照本規則執行;其他社會(huì )力量舉辦的公益服務(wù)性組織和社會(huì )團體,可以參照本規則執行。 第六十五條 下列事業(yè)單位或者事業(yè)單位特定項目,執行企業(yè)財務(wù)制度,不執行本規則: (一)納入企業(yè)財務(wù)管理體系的事業(yè)單位和事業(yè)單位附屬獨立核算的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位; (二)事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)的接受外單位要求投資回報的項目; (三)經(jīng)主管部門(mén)和財政部門(mén)批準的具備條件的其他事業(yè)單位。 第六十六條 行業(yè)特點(diǎn)突出,需要制定行業(yè)事業(yè)單位財務(wù)管理制度的,由國務(wù)院財政部門(mén)會(huì )同有關(guān)主管部門(mén)根據本規則制定。 部分行業(yè)根據成本核算和績(jì)效管理的需要,可以在行業(yè)事業(yè)單位財務(wù)管理制度中引入權責發(fā)生制。 第六十七條 省、自治區、直轄市人民政府財政部門(mén)可以根據本規則結合本地區實(shí)際情況制定事業(yè)單位具體財務(wù)管理辦法。 第六十八條 本規則自2012年4月1日起施行。 附件:事業(yè)單位財務(wù)分析指標 事業(yè)單位財務(wù)分析指標 1.預算收入和支出完成率,衡量事業(yè)單位收入和支出總預算及分項預算完成的程度。計算公式為: 預算收入完成率=年終執行數÷(年初預算數±年中預算調整數)×100% 年終執行數不含上年結轉和結余收入數 預算支出完成率=年終執行數÷(年初預算數±年中預算調整數)×100% 年終執行數不含上年結轉和結余支出數 2.人員支出、公用支出占事業(yè)支出的比率,衡量事業(yè)單位事業(yè)支出結構。計算公式為: 人員支出比率=人員支出÷事業(yè)支出×100% 公用支出比率=公用支出÷事業(yè)支出×100% 3.人均基本支出,衡量事業(yè)單位按照實(shí)際在編人數平均的基本支出水平。計算公式為: 人均基本支出=(基本支出-離退休人員支出)÷實(shí)際在編人數 4.資產(chǎn)負債率,衡量事業(yè)單位利用債權人提供資金開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)的能力,以及反映債權人提供資金的安全保障程度。計算公式為: 資產(chǎn)負債率=負債總額÷資產(chǎn)總額×100% |